כאשר נישום החייב במס אינו פועל על פי הוראות החוק ואינו מבצע תשלומים או דיווחים כנדרש הוא מבצע עבירת מס. הרשעה בעבירת מס עלולה להוביל להטלת קנס כספי ואף לעונשי מאסר בפועל, כתלות בסוג העבירה ובחומרתה. נהוג לחלק את עבירות המס בישראל לשני סוגים: עבירות מס טכניות ועבירות מס מהותיות. ההבדל בין שני סוגי עבירות אלה הוא ביסוד הנפשי הנדרש – התייחסות למודעות או הכוונה של הנישום בעת ביצוע העבירה כאשר עבירות טכניות, כפי שמרמז עליהן שמן, הן עבירות "קלות" יותר שאינן דורשות כוונה, זאת לעומת עבירות מהותיות שבהן ישנה כוונה להסתיר הכנסות ולהעלים מסים.
אילו עבירות נחשבות "עבירות מס טכניות"?
עבירות קלות יחסית, הנוגעות לאי מילוי הוראות החוק במועד הנדרש, בשונה מעבירות הנעשות מתוך כוונה להעלים מס. בין העבירות הטכניות נוכל למנות את המעשים או המחדלים הבאים:
- אי הודעה על התחלת התעסקות או שינויה – במקרה בו אדם פתח עסק, שינה את מיקום העסק או פעילותו.
- אי הגשת דו"ח במועד – כדוגמת אי הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה.
- אי ניהול פנקסים בהתאם להוראות.
- אי היענות לדרישת הצהרת הון.
- אי רישום תקבול.
- אי ניכוי מס במקור.
- אי העברת מס שנוכה לפי פקודת מס הכנסה.
כעונש על עבירות מס טכניות רשויות המס נוהגות לרוב, להטיל קנס מינהלי המהווה תחליף לכתב אישום. לצד כל אחת מהעבירות המינהליות ישנו סכום קבוע של קנס מינהלי שמוטל בגינן.
אילו עבירות הן עבירות מהותיות?
העבירות החמורות יותר מבין עבירות המס. הרשעה בעבירת מס מהותית תעשה במקרים בהם נמצאה כוונה ממשית של הנישום להתחמק מתשלום מס או לסייע לאדם אחר להתחמק מתשלום מס. מבין עבירות אלה ניתן למנות את המעשים הבאים:
- העלמת הכנסות.
- ניהול כוזב של ספרי חשבונות.
- הסתרת מידע או העברת מידע כוזב לרשויות המס.
- הגשה של דו"חות כוזבים למע"מ או מס הכנסה.
- הפקת חשבוניות פיקטיביות.
- ניכוי תשומות פיקטיביות.
- סיוע לאחר להעלים מס או להעביר דיווח כוזב לרשויות המס.
המגמה בשנים האחרונות היא להחמיר את מדיניות האכיפה והענישה כנגד עבירות מס מהותיות במטרה ליצור הרתעה אשר תוביל לצמצום היקף התופעה. כך למשל העונש המקסימאלי על עבירת העלמת מס הוא עד 5 שנות מאסר, ובנסיבות מחמירות, עד 7 שנות מאסר בפועל.
כיצד ניתן להתגונן מפני כתב אישום בעבירה מהותית?
עוד בטרם מוגש כתב אישום, נישומים אשר עולים כנגדם חשדות מוזמנים לחקירה ברשות המסים. מעורבות עורך דין מומחה בתחום הייצוג מול רשויות המס כבר בשלב החקירה ומוקדם ככל האפשר תצמצם נזקים ותוביל לתוצאות הטובות ביותר לטווח הארוך. ישנם צעדים רבים שניתן לנקוט בהם מול רשויות המס טרם הגשת כתב אישום כדוגמת הסדר כופר או גילוי מרצון וכן היערכות לחקירה ובהמשך, הסדרי טיעון. לכן, חשוב לפנות להתייעצות עם איש מקצוע על מנת שיסייע לנווט את ההליך בצורה הנכונה ביותר.
כיצד ניתן להתגונן מפני קנס מינהלי בעבירה טכנית?
לרוב תיעשה פנייה לרשות, הצגת הטענות והסדרת ההפרה לפני שהוטל הקנס המינהלי. לאחר הטלת הקנס, ניתן יהיה בנסיבות שונות, לבקש תוך 30 ימים את ביטולו. למשל, במקרים בהם העבירה לא נעברה או לא נעברה על ידי הנקנס או שישנן נסיבות אחרות המצדיקות את ההפרה. גם לשם התגוננות מפני הקנס המנהלי ישנה חשיבות רבה לאופן ההתנהלות והצגת הטענות מול רשויות המס. לכן, יש להיוועץ עם איש מקצוע העוסק בתחום המיסים מהר ככל האפשר כאשר עולה החשש שיוטל קנס מינהלי.
צוות המומחים של הופמן רוז בעלי ניסיון רב בליווי מקצועי לנישומים בהליכים מול רשויות המס.
פנה אלינו עוד היום לפגישת ייעוץ חינם.
